Обратная сторона дроби

С какими рисками связано дробление бизнеса, почему налоговая быстро выявляет такие схемы и в каких случаях разделять финансовые потоки — легально

Дробление бизнеса — одна из самых распространенных схем уклонения от уплаты налогов. Это выглядит так: фактически деятельность осуществляется одной компанией, но юридически бизнес ведется несколькими юрлицами или индивидуальными предпринимателями. Конечно, они существуют лишь номинально. Самый простой пример классического и крайне примитивного дробления — создание нескольких компаний на имена родственников, друзей или бизнес-партнеров. Условно, вы покупаете какой-то образовательный курс, но получаете счет не от создателя курса, а от ИП, которое оформлено на его жену.

Так предприниматели значительную экономят на налогах. Например, бизнесмен, оказывающий услуги по разработке программного обеспечения, с выручкой 60 млн рублей может заплатить за патент всего 60 тыс. рублей. Как только предприниматель заработает 61 млн, размер его налоговых обязательств вырастет до уровня 6% от оборота, а при «вылете» из упрощенной системы предприниматель заплатит 20% налога на прибыль и 20% НДС. Разные системы налогообложения имеют разные условия. Так, если бизнес применяет патентную систему налогообложения, выручка не может превышать 60 млн в год, а численность сотрудников — 15 человек. В этом случае предприниматель платит минимальный фиксированный налог, размер которого зависит от региона и вида деятельности. Бизнес, использующий упрощенную систему, не может зарабатывать более 200 млн и использовать труд более 130 работников. В случае нарушения этих правил размер налоговых обязательств кратно возрастает. Поэтому предприниматели перераспределяют выручку и сотрудников между «номинальными» лицами.

Два чека

Существуют «общерыночные» виды дробления и узкопрофильные. Общерыночные можно условно разделить на группы в зависимости от размера бизнеса. Если мы говорим о малом бизнесе индивидуального предпринимателя, то это так называемое «патентное дробление». Для того, чтобы не лишиться права на применение патента, предприниматель открывает еще одно ИП на доверенное лицо и перераспределяет на него часть финансового потока. Экономия в этом случае доходит до нескольких миллионов рублей.

Следующий вид дробления, который используют малые, средние (реже — крупные) предприятия, связан с попыткой сохранить право на применение упрощенной системы налогообложения и не платить НДС. Понимая, что бизнес превысит лимиты упрощенной системы, предприниматель создает одну или несколько технических компаний, принимающих на себя выручку и сотрудников.

Из специализированных видов дробления отдельного упоминания заслуживают компании из сферы общественного питания. Во многих посетителю приносят два чека: один за напитки, а другой за блюда. Зачастую для рестораторов, использующих такую модель, цель экономии на налогах не является основной. Разделение финансовых потоков между баром, который по закону может работать только в формате юридического лица, и кухней, которая обычно оформляется на ИП, решает другую задачу — получение достаточного количества «налички», которая используется для расчета с поставщиками, выплаты заработной платы и дивидендов собственнику.

Еще один специфический «общепитный» вид дробления актуален лишь для крупного бизнеса. Для компаний с оборотом до 2 млрд рублей предусмотрена возможность не платить НДС, поэтому предприниматели, приближающиеся к этой планке, стараются сохранить свое право на применение льготы, переводя некоторые из заведений на другое юридическое лицо.

Общий план

В последние годы неуклонно растет количество налоговых проверок, связанных с дроблением, и количество судов, которые являются логичным продолжением контрольных мероприятий. Причин можно выделить несколько — это рост инфляции, который ведет к увеличению цен и, как следствие, выручки компаний; желание ряда предпринимателей экономить на всем – на чем нужно и на чем не следует.

Важным фактором является и то, что в России давно не было полноценной индексации лимитов по выручке для использования специальных налоговых режимов — если по упрощенной системе налогообложения сдвиги были, то лимиты по патенту не менялись вообще. Мы часто общаемся с предпринимателями, особенно из сферы услуг, которые говорят, что их бизнес-модель перестанет быть рентабельной, если им придется работать с НДС. Соответственно, они встают перед выбором — искусственно останавливать рост и развитие бизнеса, либо идти на риски, связанные с дроблением. Это происходит практически во всех отраслях: производство, розничная торговля, сфера услуг, франчайзинг, общественное питание, инфобизнес.

Кошки-мышки

С юридической точки зрения большой бизнес ведется несколькими аффилированными, связанными общим брендом, заказчиками или общей системой управления. Задача бизнеса — придать всему этому легальный вид. Задача налоговой — найти признаки, свидетельствующие о том, что такое разделение создано искусственно. Одним из популярных способов дробления является создание квазифраншизы.

 С развитием информационных технологий налоговая видит и анализирует такие схемы гораздо качественнее и успешнее, чем раньше. А дальше уже дело техники — собрать как можно больше «хлебных крошек», свидетельствующих о создании налоговой схемы.

Чем крупнее бизнес, тем интереснее инспекции провести проверку, выявить схему и доначислить налоги. Сначала, как правило, инспекция предложит вам самостоятельно сдать уточненную декларацию и доплатить налоги. Если предприниматель не согласен, последует налоговая проверка, результатом которой будет требование об оплате недоимки, пени и штрафа.

В случае, если предприниматель не согласен или не готов платить, налоговая приступит к принудительному взысканию налогов, а также передаст информацию о результатах налоговой проверки в следственный комитет. Если сумма неуплаченного налога значительная, предприниматель рискует не только лишиться внушительной суммы денег, но и стать фигурантом уголовного дела. С этим как раз и столкнулись несколько известных российских блогеров, чьи дела активно обсуждались в бизнес-сообществе.

Не дробим, а разделяем

Термин «дробление» уже давно имеет негативную тональность. Если мы говорим о легитимных способах, корректнее использовать термин «разделение» бизнеса. Уже пару лет законодательно разрешено выделять в отдельную структуру IT-подразделения компаний, даже если сама компания напрямую не связана с разработкой. Например, юридическая компания может вывести в отдельное лицо IT-блок, который занимается внутренней разработкой и цифровизацией головной компании. Это не будет признаваться дроблением.

Абсолютно легально «дробить» бизнес тогда, когда существует понятная деловая и экономическая цель. Например, перевод на отдельное лицо логистического подразделения компании не будет считаться дроблением, если на это есть бизнес-причины — наличие самостоятельных бенефициаров, самостоятельности в принятии решений, самостоятельных активов… Несмотря на не очень радостную статистику судебных дел по дроблениям, положительный исход для бизнеса возможен — главное доказать, что экономия на налогах не главная и не единственная цель создания такой корпоративной структуры.

Юридическая группа «Совет» более 5 лет обеспечивает юридическую безопасность бизнеса. Компания помогает оптимизировать налоговую нагрузку,  организовать безопасную структуру бизнеса, обеспечить защиту активов собственников, сопровождает корпоративные споры.